Bonus bez depozytu może przyznawać środki lub dodatkowe możliwości udziału w grze bez wcześniejszej wpłaty własnych pieniędzy. Z perspektywy podatkowej istotne jest jednak nie samo źródło bonusu, lecz rodzaj gry, sposób jej organizacji oraz status podmiotu prowadzącego działalność. Dlatego ocena ewentualnego podatku od wygranej wymaga odniesienia do przepisów dotyczących konkretnej kategorii gier.
Znaczenie rodzaju gry i organizatora
Polskie przepisy rozróżniają między innymi gry losowe, zakłady wzajemne, gry w karty oraz konkursy. Poszczególne rodzaje wygranych mogą podlegać odmiennym zasadom rozliczenia. W przypadku gier hazardowych znaczenie ma także to, czy organizator działa na podstawie wymaganych uprawnień. Sama nazwa promocji ani fakt, że środki pochodzą z bonusu, nie przesądzają więc o sposobie opodatkowania.
W praktyce określenie bonus bez depozytu odnosi się do sposobu przyznania środków promocyjnych, a nie do odrębnej kategorii podatkowej. Jeśli bonus zostaje wykorzystany w grze, a uczestnik uzyskuje wygraną, jej kwalifikację ustala się na podstawie rodzaju gry oraz przepisów mających zastosowanie do organizatora. Warto zatem rozdzielać zasady samej promocji od reguł podatkowych dotyczących uzyskanej wygranej.
Zwolnienia i podatek od wygranych
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje zwolnienia dla określonych wygranych w grach, loteriach i zakładach, jeżeli spełnione są warunki wskazane w przepisach. Znaczenie ma między innymi to, czy gra została zorganizowana przez podmiot uprawniony na podstawie właściwych regulacji. Zakres zwolnienia może zależeć również od miejsca i zasad organizacji gry. Nie każda nagroda promocyjna ani każda wypłata z serwisu internetowego automatycznie należy do tej samej kategorii.
W niektórych przypadkach przepisy przewidują zryczałtowany podatek od wygranej, a jego pobranie i odprowadzenie należy do obowiązków płatnika. Inne kategorie wygranych mogą korzystać ze zwolnienia. Z tego względu nie należy przenosić zasad dotyczących konkursu lub nagrody promocyjnej bezpośrednio na wygraną z gry hazardowej. O właściwym rozliczeniu decyduje kwalifikacja konkretnego świadczenia według ustawy, a nie potoczne określenie „wygrana z bonusu”.
Bonus, saldo i wypłata środków
Warunki promocji opisują zwykle, w jaki sposób przyznane środki mogą zostać wykorzystane, jakie gry obejmuje oferta i kiedy saldo może zostać wypłacone. Są to zasady uczestnictwa, które warto odróżnić od regulacji podatkowych. Samo przyznanie bonusu nie musi oznaczać uzyskania wypłaconego przychodu; znaczenie może mieć to, czy powstała wygrana i jak została zakwalifikowana w świetle przepisów.
Przy analizie sytuacji pomocne są dokumenty dotyczące promocji i rozliczenia gry: regulamin, inform